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常见问题

论国有企业混改中的财务整合问题

点击:     发布时间: 2021-01-26 19:26

市场经济体制下国有企业必须践行现代化管理理念积极改革,通过实行混合所有制来提高企业效率,使企业具备更加突出的竞争力,能在激烈市场竞争中站稳脚跟。然而联系实际来看,国有企业在进行混合所有制改革时往往较为艰难,传统管理理念与模式已经在企业中根深蒂固,另外国有企业混改过程中存在的财务整合问题也进一步提高了改革难度。为使国有企业获得新生,使现代化管理理念真正融入国企,下面对国有企业混改及混改过程中的财务整合问题展开探讨。

一、国有企业混改下财务整合内容

(一)财务管理目标

国有企业混改下的财务整合内容包括财务管理目标整合,即不同性质的企业,其财务管理目标可能存在不同,国有企业混改过程中必须对不同的财务管理目标进行整合,才能确保各方利益,真正达到推进混合所有制改革的目的。综合国有企业财务目标与民营企业财务目标来看,国有企业财务目标的制定更加强调社会责任,民营企业财务目标则更加灵活、更贴合当前市场。综合上述,国有企业混改下进行财务管理目标整合,应当取长补短,既强调社会责任感又确保企业、股东、员工等多方人员的利益。

(二)财务组织机构

财务组织机构是确保企业财务运行的基石,国有企业混改背景下的财务整合,离不开财务组织机构的整合。在整合财务组织机构时,主要需要思考以下三个问题:

(1)财务组织机构的负责人是谁。即国有企业在进行财务整合时,选择财务负责人是重中之重,在实际选择时主要需考虑三方面,一是考虑并购后的企业性质、二是要考虑并购后的企业管理需求,三是要考虑并购双方股东意见。

(2)财务组织机构中的岗位如何设置。国有企业在进行财务整合时,需要重新梳理财务组织机构的责任、职能等等,然后再根据实际管理需要、遵照不相容岗位分离原则来梳理、设置财务组织机构中的岗位。

(3)财务组织机构中,财务人员落实工作的依据是什么。可以简单理解为在财务整合过程中,要统一会计处理方法、进一步推进财务制度建设,使财务制度与并购后的企业财务管理工作相契合。

(三)财务制度体系

并购行为发生前,并购双方的财务制度体系存在客观差异,国有企业混改下的财务整合必须正视这一客观情况,积极推进并购双方财务制度体系整合。在财务制度体系整合过程中需要注意,财务制度体系的整合不仅涉及财务层面,还涉及企业业务层面、管理层面相关制度的整合。

(四)财务核算体系

国有企业混改过程中的财务整合包括并购双方的财务核算体系整合。即在并购前,并购双方的会计核算工作存在一定差异,比如采用的会计报表的格式存在差异等等,若不对双方的财务核算体系进行整合,财务核算工作将难以开展,还很容易导致会计信息错漏、财务信息无法充分进行对比等问题,所以在进行财务整合时,必须对财务核算体系进行整合。在整合财务核算体系时,要以现有会计准则为基准,要分析并购双方的实际情况,并考虑如何整合才能确保并购后的企业财务核算工作便捷开展。

二、国有企业混改下的财务整合常见问题及建议

(一)财务管理目标方面的常见问题

并购双方财务管理目标差异导致并购后协同效应难以发挥是国有企业混改下的常见的财务管理目标整合问题。为便于理解,下面联系事例进行说明:某国有医药企业经过多年发展,业务已经布及全国,成为行业龙头,相较于追求利润最大化,该国有医药企业在进行财务管理时更加关注财务风险的控制、企业的平稳发展、国有资产安全及保增值等等。该国有医药企业出于发展需要,需要并购医药流通行业的某一民营企业,而该民营企业的财务管理目标却与该国有医药企业存在很大差异。该民营企业财务目标较为灵活,追求利润最大化,比如可以为了与客户达成合作提高业绩不计经费招待客户,而在国有医药企业中,该行为则有侵占国有资产之嫌。在财务目标整合过程中,若不能很好处理国有企业与民营企业财务目标差异,则会后续财务协同效应被遏制。

为确保国有企业混改下的财务整合顺利推进,首先必须要有一个明确的财务整合目标。在明确财务整合目标时,有以下建议:第一,财务整合目标的确定应该获得并购双方认同;第二,财务整合目标应当与企业战略目标呼应;第三,财务整合目标应当切合当前经济大环境;第四,财务整合目标应当贴合并购后的企业性质,兼顾业务、财务及管理特点。在明确财务整合目标后,为确保财务整合顺利落实,还要选择财务整合模式,在选择财务整合模式时,一般控股公司较为强势,会顺应控股公司的财务管理模式、财务核算制度等进行整合。

(二)财务计量方面的常见问题

财务计量没有明确标准,是财务计量方面的常见问题。国有企业混合改下并购双方财务核算政策、财务报表、财务核算流程等存在差异,导致财务核算工作开展效果较差,无法为企业财务分析、决策、信息披露工作等提供统一的、具有对比意义的会计信息。比如,在财务整合过程中没有有效改进财务核算流程,会出现并购后会计确认行为未得到统一、会计核算工具未得到明确与统一等情况,影响企业会计信息质量。

明确财务计量标准,最主要的是统一财务核算体系,从会计政策选择、会计核算方法等角度来推进财务核算体系的统一,进而使会计计量等行为得到规范。

(三)财务组织架构方面的常见问题

财务组织架构常见问题有:

(1)财务组织架构不够清晰,例如并购后为了稳定人心、确保企业工作继续开展,会选择保留原企业的财务部门员工,只是新设财务总监,由于原企业财务部门员工早就习惯了原本的工作模式、管理模式,因此容易出现控股公司财务管理体系无法深入原公司并顺利替代原公司的财务管理体系的情况。

(2)财务整合时,财务组织架构内的财务人员权责划分出现混乱,比如出现一人肩负多职等情况,当权责划分混乱时,会导致财务人员在日常工作中较为迷茫,不知道自己究竟该做什么、该为那些事负责,会导致企业财务管理效率低下,还会导致财务人员考核工作难以开展。

关于完善财务组织架构,有以下建议:在搭建财务组织架构时,需要了解并购双方的业务、财务情况,明确财务部门职责、财务部门各人员职责,谨慎选择财务负责人。例如,在财务总监的人选需要并购双方认可,即先由控股企业对财务总监进行提名,再由两家企业共同协商,在被并购企业同意后,财务总监才可以走马上任。

此外,在完善财务组织架构时,还要注重考核工作的落实,通过将考核结果与财务人员薪资福利挂钩等做法来提高财务人员的工作积极性,使财务人员通过认识考核内容与条款进一步了解自身职责。

(四)财务制度方面的常见问题

国有企业混改背景下的财务整合问题包括财务制度建设滞后问题,而财务制度建设滞后问题又包括财务制度建设体系化不足、企业信息化建设不足、财务制度体系难以支撑业务开展与发展等等。以企业信息化建设不足为例:在并购前国有企业经过多年发展底蕴丰厚,早就实现业务系统与财务系统对接,而民营企业由于发展时间较短、业务及财务工作量偏少,所以仍旧未对接财务系统、业务系统,在进行财务核算时人那个就依赖财务人员进行手工核算。

在上述情况下进行财务整合,就必须处理原企业财、业两套系统仍未对接以及手工核算等问题,才能确保混改工作顺利落实。

在整合财务制度框架时,一般是把控股企业的自身财务制度植入到另一企业当中,为尽量减少财务整合中的制度问题,有如下建议:首先,需要尤其关注控股企业的财务制度与被并购企业的共性,若共性较差,则在财务整合过程中需要对制度进行梳理与修订。其次,针对财务整合时存在的企业信息化建设不足的问题,需要进行现代化信息技术引入,积极打通并购双方存在的信息壁垒,统一并购双方的业务及财务系统,比如用控股企业的业财一体化软件直接替代被并购公司的业务与财务管理软件。最后,还可通过对原企业财务人员进行培训、贯穿预算管理等做法,来确保国有企业混改下的财务整合工作顺利推进。

三、结语

财务整合是国有企业混改的关键,而混改则是国有企业立足市场并实现良好发展的关键。基于这一点,国有企业必须重视混改下存在的财务整合问题,积极从财务管理目标、财务组织机构等财务整合内容入手,发现、归纳现存的财务整合问题,并联系问题采取相应措施,以确保财务整合相关工作顺利推进,进而确保国有企业混改落实。除了针对现有财务整合问题加以改进外,在实际整合过程中,企业还应当通过提前深入了解并购双方业务、财务、管理情况,制定切实可行的财务整合方案、对整合方案落实情况进行跟踪反馈等做法来进一步提高财务整合效率与效果,以此为企业今后发展奠定良好财务基础。

参考文献